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Reforma Tributaria del 2012: ley 1607

Nuevas reglas, procedimientos e impuestos


para las PERSONAS NATURALES

Agenda:
Apuntes Preliminares
1.Nuevos criterios de clasificacin de las personas naturales en el Impuesto sobre la
Renta
2. Sistemas de determinacin del impuesto a la renta para empleados y trabajadores
por cuenta propia.
3. Predial & telfonos.


Porque pagamos impuestos?

Constitucin Poltica Articulo 95. La calidad de colombiano enaltece a todos los
miembros de la comunidad nacional. Todos estn en el deber de engrandecerla y
dignificarla. El ejercicio de los derechos y libertades reconocidos en esta Constitucin
implica responsabilidades.
Toda persona est obligada a cumplir la Constitucin y las leyes.
Son deberes de la persona y del ciudadano: ()
9. Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de
conceptos de justicia y equidad

Apunte Preliminar:
Ley 1607 enumera derechos de los contribuyentes:

Artculo 193. Contribuyentes. ()Las autoridades tributarias debern brindar a las
personas plena proteccin de los derechos consagrados en el Cdigo de
Procedimiento Administrativo y Contencioso Administrativo. Adicionalmente, en sus
relaciones con las autoridades, toda persona tiene derecho.
Abg. Juan PULGARIN ACOSTA
twitter: @juanfpulgarin
Apunte Preliminar:
Las sanciones se deben imponer atendiendo a criterios objetivos:

Artculo 197, Las sanciones a que se refiere el Rgimen Tributario Nacional se
debern imponer teniendo en cuenta los siguientes principios.



1. NUEVOS CRITERIOS DE
CLASIFICACIN DE LAS PERSONAS
NATURALES

Abg. Juan PULGARIN ACOSTA
twitter: @juanfpulgarin
Todos a declarar
Declaracin Voluntaria del Impuesto sobre la Renta por el ao 2013:

De acuerdo con el articulo 1 de la ley 1607 de 2012, que modifica el articulo 6 y el
articulo 594-2 del Estatuto Tributario, las personas naturales residentes en el pas a
quienes les hayan practicado retenciones en la fuente y que de acuerdo con las
disposiciones de este Estatuto no estn obligadas a presentar declaracin del
impuesto sobre la renta y complementarios, podrn presentarla, y dicha declaracin
produce efectos legales.

Y para declarar hay 3 diferentes procedimientos

1.- Ordinario (este es residual o regla general)(sucesiones): a) para empleados, b)
para trab. cuenta propia con ingresos brutos superiores a 27.000 UVT
($724.707.000).

2.- IMAN (es una sombra): es lo bsico, es una presuncin.

3.- IMAS (excepcional): a) para empleados cuando ingreso bruto sea < 4.700
UVT.($126.153.000), b) para la Trabajadores por cuenta propia expresamente
enunciados.
Depuracin ordinaria de la Renta
Ingresos brutos (art. 24).
(INCRGO) (art. 36).
(Devoluciones, Descuentos, Rebajas)
= Ingresos Netos
(Costos) (art. 58 ).
=Renta Bruta (art. 89).
(Deducciones) (art. 104).
= Renta Liquida (art. 26 y 178 ).
(Rentas Exentas) (art. 206).
=Renta Liquida Gravable (art. 26).
=Renta Base para Tarifa

Clasificacin de las personas naturales
Pers. Nat. Res.
Asalariados, independientes,
profesionales liberales cuyos ingresos
por estas actividades son > 80% del
ingreso total.
Pers. Nat. Res.
Del ingreso total, el 80% o mas
proviene de Servicios de hoteles,
restaurantes y similares, agropecuario,
silvicultura y pesca, Minera, y las dems
taxativamente sealadas en el Capitulo
ll titulo 5 del libro 1.



Empleado Trabajador por cuenta propia
2. SISTEMAS DE DETERMINACIN DEL
IMPUESTO A LA RENTA PARA
EMPLEADOS Y TRABAJADORES POR
CUENTA PROPIA
Los sistemas son independientes entre s.
Dice el pargrafo del nuevo articulo 330 del E.T.

Pargrafo 1
0
Los factores de determinacin del impuesto sobre la renta por el sistema
ordinario no son aplicables en la determinacin del Impuesto Mnimo Alternativo
Nacional -IMAN-ni en el Impuesto Mnimo Alternativo Simple -IMAS-salvo que estn
expresamente autorizados.
Qu procedimiento aplican los empleados para
determinar su Impuesto sobre la renta?

El impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales residentes
(empleados) en el pas ser el determinado por el sistema ordinario, y en ningn
caso podr ser inferior al que resulte de aplicar el Impuesto Mnimo Alternativo
Nacional IMAN-

OJO: Los empleados obligados a declarar tendrn que atender el sistema ordinario
pero proyectar el IMAN para comparar la Renta liquida Gravable con la Renta
Gravable Alternativa y tambin el valor del impuesto.
Quines + deben aplicar el rgimen ordinario
de depuracin dela renta?
Las personas naturales residentes que no se encuentren clasificadas como empleado
o trabajadores. Cuenta propia, los notarios, las que se clasifiquen como cuenta propia
pero cuya actividad no corresponda a ninguna de las mencionadas en el artculo 340
del E.T. y las que se clasifiquen como cuenta propia y perciban ingresos superiores a
veintisiete mil (27.000) UVT seguirn sujetas al rgimen ordinario del impuesto sobre
la renta y complementarios.
Empleados pueden escoger entre sistema
ordinario e IMAS si.
Los empleados cuyos ingresos brutos en el respectivo ao gravable sean inferiores a
cuatro mil setecientas (4.700) UVT, podrn determinar el impuesto por el sistema del
Impuesto Mnimo Alternativo Simple -IMAS-y ese caso no estarn obligados a
determinar el impuesto sobre la renta y complementarios por el sistema ordinario ni
por el Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN-.
Qu es el IMAN?
Articulo 331. Impuesto mnimo alternativo nacional -IMAN-para personas naturales
empleados. El Impuesto Mnimo Alternativo Nacional -IMAN-para las personas
naturales clasificadas en la categora de empleados, es un sistema presuntivo y
obligatorio de determinacin de la base gravable y alcuota del impuesto sobre la
renta y complementarios.
Depuracin del IMAN
Ingresos Brutos (No ganancias ocasionales).
- Dividendos y participaciones INCRNGO.
- Valor del dao emergente indemnizado .
- Aportes Obligatorios del empleado al SGSSS.
- Gastos de Representacin (art. 206 # 7).
- Pagos catastrficos en salud (tiene limites).
- Valor perdidas por desastres pblicos.
- Pagos al SGSSS de un empleado serv. Dom.
- Costo fiscal de activos fijos enajenados.
- Indemnizacin por seguros de vida.
- Retiros de fondos de cesantas.
= RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA.
Y el resultado de la depuracin, va a tabla

El Artculo 333 del Estatuto Tributario contiene una tabla que asigna a valores de la
renta gravable alternativa (RGA) una x magnitud de Impuesto mnimo.

Alguien con una RGA inferior a 1548 UVT ($41.550.000) no genera impuesto mnimo,
pero alguien con una RGA igual a 1548 UVT genera un impuesto mnimo de $28.000.
Qu es el IMAS? (a)

El IMAS (a) (art. 334) es un sistema de determinacin simplificado del impuesto
sobre la renta, aplicable nicamente a personas naturales residentes en el pas,
clasificadas en la categora de empleado, cuya RGA en el respectivo ao gravable
sean inferior a 4.700 UVT.
Cul es la base del IMAS (a)?
El impuesto, aplicando este sistema, es calculado sobre la renta gravable alternativa
determinada de conformidad con el sistema del Impuesto Mnimo Alternativo
Nacional -IMAN-.

A la RGA se le aplica la tarifa que corresponda segn la tabla establecida en el articulo
334 del E.T.
OJO: a una persona con una RGA de 1548 aplicando IMAS debe pagar 1,08 UVT, es
decir, $29.000.

IMAN o IMAS en empleados
RGA IMAN IMAS
4683 UVT
$125.696.000
235,75 UVT
$ 6.328.000

382.95 UVT
$ 10.279.000
Puede decirse que el IMAS para empleados supone mas sacrificio
econmico que el IMAN.
Y entonces cual es el atractivo del IMAS (a)?
1.- firmeza anticipada : la liquidacin privada, quedar en firme despus de 6 meses
contados desde del momento de la presentacin, siempre que presentacin y pago
sean oportunos y que la Administracin no tenga prueba sumaria sobre la ocurrencia
de fraude.
2.- los contribuyentes que opten por aplicar voluntariamente el IMAS, no estarn
obligados a presentar la declaracin del Impuesto sobre la Renta establecida en el
rgimen ordinario.
Qu es el IMAS (b)?

Es un sistema simplificado y cedular de
determinacin de la base gravable y
alcuota del impuesto sobre la renta.

Qu es el IMAS? (b)(trab. Cuenta propia.)
Segn el articulo 336 del E.T. introducido por la ley 1607, los trabajadores por cuenta
propia que desarrollen las actividades econmicas sealadas en el Captulo 2 del
titulo 5 del libro 1 del E.T., podrn optar por liquidar su Impuesto sobre la Renta
mediante el impuesto mnimo Simplificado "IMAS", siempre que su RGA del ao o
perodo gravable se encuentre dentro de los rangos autorizados.

OJO: hay que mirar actividad por actividad y el techo es 27.000 UVT (si lo supera aplicara el
procedimiento ordinario, obligatoriamente).
Trabajadores cuenta propia debern llevar
registros contables
Los trabajadores por cuenta propia no obligados a
llevar libros de contabilidad, debern manejar un
sistema de registros en la forma que establezca la
DIAN. El incumplimiento o la omisin de esta
obligacin dar lugar a la aplicacin de las sanciones
previstas en el artculo 655 del E.T. (Sancin por
irregularidades en la contabilidad: rechazo de costos,
deducciones, impuestos descontables, entre otros)

Depuracin del IMAS (b) Para Trabajadores por cuenta propia cuyos ingresos brutos
en el respectivo ao gravable sean > (1.400) UVT, y < (27.000) UVT

Ingreso Brutos (No incluye Ganancias Ocasionales).
- devoluciones, rebajas y descuentos.
- dividendos y participaciones no CRNGO.
- Indemnizaciones por dao emergente..
- aportes obligatorios al SGSSS.
- pagos catastrficos en salud (tiene limites y restricciones).
- monto de las prdidas por desastres o calamidades publicas .
- aportes obligatorios al SGSSS de un empleado de servicio domestico contratado
directamente.
- costo fiscal de activos fijos enajenados.
- retiros de los Fondos de Cesantas .
= RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA




Y el resultado de la depuracin, va a tabla.
Ejemplo
Actividad segn RUT

Para RGA desde

IMAS


Comercio de vehculos
automotores, accesorios y
productos conexos.

4.549 UVT
($122.100.000)


0,95% * (RGA en UVT -
4.549)


Comercio al por menor

5.409 UVT
($ 145.183.000)

0,82% * (RGA en UVT -
5.409)

Nota:
Las actividades a las que les aplica
el IMAS son las expresamente
establecidas en la norma.
Nota:
Si la Renta Gravable
Alternativa es inferior a la
suma sealada no aplica
IMAS.
Nota:
Este es el procedimiento que
arroja como resultado un X
valor de impuesto.
Firmeza declaracin IMAS
La liquidacin privada de los trabajadores por cuenta propia que apliquen
voluntariamente el procedimiento IMAS, quedar en firme despus de 6 meses
contados a partir del momento de la presentacin correcta y oportuna, igual que su
pago y sin que existe prueba sumaria de fraude.
Los contribuyentes que opten por aplicar voluntariamente el IMAS, no estarn
obligados a presentar la declaracin del impuesto sobre la Renta establecida en el
rgimen ordinario .
Paralelo IMAN - IMAS
IMAN IMAS

Procedimiento de
depuracin propio?

S
No, cuando lo aplican
empleados, s cuando los
aplican empleados cuenta
propia
Voluntario u Obligatorio? Obligatorio Voluntario
Aplica a Empleados? S S
Aplica a trabajadores por
cuenta propia?
No S
tiene un termino de
firmeza especial?
No S ( 6 meses)
RETENCIN EN LA FUENTE
Ley 1607/12 modifica procedimientos y conceptos
Tarifa mnima de retencin en la fuente para
empleados
El articulo 14 de la ley 1607/12 adiciona el articulo 384 del E.T. Estableciendo que a las
personas naturales pertenecientes a la categora de empleados, se les retendr en la
fuente una magnitud mnima (segn tabla) aplicada sobre una base, Ingreso laboral
mensual, previa una depuracin mas restrictiva:

total del pago mensual o abono en cuenta
- aportes (obligatorios) al sistema general de seguridad social a cargo del empleado
= Ingreso laboral mensual sometido a retencin .

Tarifa mnima de retencin en la fuente para
empleados. Ejemplo
Pago mensual o mensualizado en UVT ya
depurado restringidamente
Retencin mensual en UVT
128,96
($ 3.461.000)
0,09
( $ 2.415)
166,29
( $ 4.463.000)
0,70
( $ 19.000)
407,25
( $ 10.931.000)
21 ,69
( $ 582.000)
La tarifa de retencin mnima solamente ser aplicable a los trabajadores
empleados que sean contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la Renta y
Complementarios, y se aplicar a partir del 1 de Abril de 2013, de acuerdo con la
reglamentacin expedida por el Gobierno Nacional.
El decreto 99 del 25 de enero de 2013:
A la tabla de retencin del art. 383 E.T. estarn sometidas las personas naturales
que no encajen en el concepto de empleados, pero cuyos pagos sin referencias
porcentuales- provengan de una relacin laboral o legal y reglamentaria.
Consagra la obligacin del sujeto de retencin (retenido) de informar al
respectivo pagador su condicin de declarante o no declarante del impuesto
sobre la renta; manifestacin que se entiende prestada bajo la gravedad de
juramento.
El decreto 99 del 25 de enero de 2013:
Activa la tarifa mnima de retencin en la fuente para empleados a partir del 1 de
abril de 2013, pero atentos a esta palabra:

El decreto 99 del 25 de enero de 2013:
Artculo 3. Retencin en la fuente mnima para empleados por concepto de
rentas de trabajo. A partir del 1
0
de abril de 2013, la retencin en la fuente por el
concepto de ingreso a que se refiere este Decreto, aplicable a las personas naturales
pertenecientes a la categora de empleado a que se refiere el artculo 329 de Estatuto
Tributario, obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta, en ningn
caso podr ser inferior al ()
El decreto 99 del 25 de enero de 2013:
Frente a los independientes es necesario recordar que el articulo 198 de la ley 1607
de 2012, derogo expresamente el articulo 13 de la ley 1527 de 2012, y el pargrafo 3
del articulo 1 del decreto 99 de 2013 prev que los pagos o abonos en cuenta por
concepto de honorarios, comisiones y servicios que efecten los agentes de
retencin a contribuyentes personas naturales que no pertenezcan a la categora de
empleados, seguirn sometidos a lo previsto en el artculo 392 del Estatuto
Tributario en concordancia con el Decreto 260 de 2001.

Frente a los independientes y su retencin es
necesario recordar:
Artculo 10 de ley 1607/12. Adicinese el Ttulo V del Libro I del Estatuto Tributario
con el siguiente Captulo:
Captulo I Empleados.
Artculo 329. Clasificacin de las personas naturales. Para efectos de lo previsto en
los Captulos I y ll de este Ttulo, las personas naturales se clasifican en las
siguientes categoras tributarias:
a) Empleado.
b) Trabajador por cuenta propia.
Frente a los independientes y su retencin es
necesario recordar:

El articulo 383 del Estatuto Tributario esta ubicado en el Capitulo l del Titulo lll del
libro segundo (Retencin en la fuente).
Una tarea mas para los agentes de retencin

Certificar inicio y fin del contrato:

Artculo 12. Adicinese el artculo 378-1 al Estatuto Tributario: Artculo 378-1. () El
certificado () deber entregarse al empleado o prestador de los servicios, y una
copia del mismo deber remitirse a la DIAN.

El Gobierno reglamentara.
3. PREDIAL & TELFONOS
Han sido juiciosos en acoger algunas
normas
Acuerdo 01 de 2011
Por medio del cual se modifica el Acuerdo Municipal No. 67 del 19 de diciembre de
2008 para adecuar la normativa sustantiva tributaria con fundamento en las Leyes
1430 de 2010 y 1436 de 2011, aplicable a los tributos del Municipio de Medelln.

Amplia sujetos pasivos en algunos impuestos.
pero no otras
Ley 1429 de 2010:

ARTCULO 6o. PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO Y OTROS IMPUESTOS. El Gobierno Nacional promover y crear
incentivos para los entes territoriales que aprueben la progresividad en el pago del
Impuesto de Industria y Comercio a las pequeas empresas, as como su
articulacin voluntaria con los impuestos nacionales. Igualmente, promover entre
los Concejos Municipales, Alcaldas, Asambleas Departamentales y Gobernaciones
del pas, la eliminacin de los gravmenes que tengan como hecho generador la
creacin o constitucin de empresas, as como el registro de las mismas o de sus
documentos de constitucin.
Que impuestos ya no existen en el estatuto
tributario municipal:
El acuerdo 067 de 2008 consagraba estos impuestos (en total 24 tributos):

Sobretasa para la Construccin de Depsitos de Buses Urbanos.
Tasa por Ocupacin de Vas.
Tasa de Alineamiento o Hilos.
Tasa por la Prestacin del Servicio de Expedicin de los Certificados Sanitarios.
Impuesto de Telfonos.
Qu gravaba el impuesto de telfonos?
El anterior Estatuto Tributario deca:

ARTCULO 103: DEFINICIN. El Impuesto de Telfonos es un gravamen municipal,
directo y proporcional, que recae por la disposicin de cada lnea telefnica bsica
convencional, sin considerar las extensiones internas existentes.

HECHO GENERADOR: Lo constituye la propiedad, la tenencia o la posesin de cada
lnea de telfono, sin considerar las extensiones que tenga.
Exista algn tratamiento especial en este
derogado impuesto?
El anterior Estatuto Tributario Deca:

ARTCULO 180: EXENCIN AL IMPUESTO DE TELFONOS. Tendrn exencin en
el pago del impuesto de telfonos, por un trmino de diez (10) aos, las
instalaciones telefnicas destinadas a la operacin de centros tecnolgicos de
interaccin a distancia (CONTAC CENTER Y CALL CENTER).
La exencin consagrada rige hasta el 31 de diciembre del ao 2013.
EL IMPUESTO PREDIAL
Abg. Juan PULGARIN ACOSTA
twitter: @juanfpulgarin
DEFINICIN DE IMPUESTO PREDIAL
(art. 10)
El Impuesto Predial Unificado es un gravamen real que recae sobre los bienes races
ubicados dentro del Municipio de Medelln; podr hacerse efectivo con el respectivo
predio independientemente de quien sea su propietario, de tal suerte que el
Municipio de Medelln podr perseguir el inmueble sea quien fuere el que lo
posea, y a cualquier ttulo que lo haya adquirido.

OJO: No hay persecucin ni preferencia contra el tercero que haya adquirido el
inmueble en pblica subasta ordenada por el juez, caso en el cual el juez deber
cubrirlos con cargo al producto del remate.
BASE GRAVABLE en el Impuesto Predial.
(articulo 11)

La base gravable del Impuesto Predial Unificado ser el avalo catastral resultante
de los procesos de formacin, actualizacin de la formacin y conservacin,
conforme a la Ley 14 de 1983, o el autoevalo cuando el propietario o el poseedor
haya optado por l, previa aprobacin de la Subdireccin de Catastro del
Departamento Administrativo de Planeacin.
Qu es el avalo catastral?
Resolucin IGAC 2555 de 1998:
Artculo 6. Avalo Catastral. Sin perjuicio de lo establecido en los artculos 61, 90,
94 d, 101, 102, 114 y 118 de esta resolucin, el avalo catastral consiste en la
determinacin del valor de los predios, obtenido mediante investigacin y anlisis
estadstico del mercado inmobiliario. El avalo catastral de cada predio se
determinar por la adicin de los avalos parciales practicados independientemente
para los terrenos y para las edificaciones en l comprendidos.

RES. 070 DE 04/02/2011 IGAC, consagra similar definicin .


Qu significa predio?
RAE

Predio.

(Del lat. praedum).

1. m. Heredad, hacienda, tierra o posesin inmueble.

Qu elementos comprende el avalo catastral?


Artculo 62. Elementos del Avalo Catastral. En el avalo catastral quedarn
comprendidos:

El valor de los terrenos.
El valor de las edificaciones.

Dos (2) reglas importantes de la Resolucin
IGAC 2555 de 1998
Artculo 64. Valor Futuro del Inmueble. Para el avalo catastral no se tendr en
cuenta el mayor valor por la utilizacin futura del inmueble en relacin con el
momento de la identificacin predial.

Artculo 65. Valores subjetivos e Intangibles de los Inmuebles. Para el avalo
catastral no se tendrn en cuenta los valores histrico, artstico, afectivo, "good
will", y otros valores intangibles o de paisaje natural que pueda presentar un
inmueble.

Abg. Juan PULGARIN ACOSTA
twitter: @juanfpulgarin
TARIFAS DEL IMPUESTO PREDIAL
UNIFICADO. (ARTCULO 16)


Se entiende por tarifa el milaje que se aplica sobre la base gravable y oscila entre el
cinco y el treinta y tres por mil (5 x 1.000 y 33 x 1.000) anual, dependiendo de la
destinacin del inmueble.
Tarifas Residenciales
Algunas Tarifas Comerciales

En cuanto a las tarifas, debe tenerse en cuenta este
articulo de la ley 1450 de 2011:

ARTCULO 23. INCREMENTO DE LA TARIFA MNIMA DEL IMPUESTO PREDIAL
UNIFICADO. El artculo 4o de la Ley 44 de 1990 quedar as: ()
El incremento de la tarifa se aplicar a partir del ao 2012 de la siguiente manera:
Para el 2012 el mnimo ser el 3 por mil, en el 2013 el 4 por mil y en el 2014 el 5 por
mil. Sin perjuicio de lo establecido en el inciso anterior para los estratos 1, 2 y 3.
A partir del ao en el cual entren en aplicacin las modificaciones de las tarifas, el
cobro total del impuesto predial unificado resultante con base en ellas, no podr
exceder del 25% del monto liquidado por el mismo concepto en el ao
inmediatamente anterior, excepto en los casos que corresponda a cambios de los
elementos fsicos o econmicos que se identifique en los procesos de actualizacin
del catastro.

Artculo 24 de la ley 1450/11: formacin y actualizacin
de los catastros.

Las autoridades catastrales tienen la obligacin de formar los catastros o
actualizarlos en todos los municipios del pas dentro de perodos mximos de cinco
(5) aos, con el fin de revisar los elementos fsicos o jurdicos del catastro originados
en mutaciones fsicas, variaciones de uso o de productividad, obras pblicas o
condiciones locales del mercado inmobiliario. ()
Avalo Catastral & Valorizacin
http://www.fonvalmed.gov.co/
CONTRIBUCIN POR VALORIZACIN
Acuerdo Municipal N 58 30/12 de 2008

Qu es la valorizacin?
ARTICULO 1. NATURALEZA JURIDICA: La Contribucin de Valorizacin es un
gravamen
real que recae sobre la propiedad inmueble que se beneficie o se ha de beneficiar
con la
ejecucin de obras de inters pblico dentro del territorio del Municipio de Medelln.
El ingreso generado por la contribucin de valorizacin se invertir en la
construccin de las mismas obras que la generan, incluyendo las obras
complementarias.
Qu significa beneficio?
Acuerdo 58 de 2008:
ARTCULO 7 DEFINICIN. Se denomina Beneficio el mayor valor econmico que
adquieren o han de adquirir los predios y/o inmuebles por la ejecucin de una obra o
conjunto de obras de Inters pblico.

ARTCULO 9. DEFINICIN. Se denomina Beneficio General, el bienestar generado a
la comunidad por causa de la ejecucin de una obra o plan de obras de amplia
cobertura, que se expresan en la capacidad econmica de la tierra.
Elementos de la Contribucin por valorizacin

ARTICULO 3. HECHO GENERADOR: El hecho generador es la ejecucin de una obra
o un conjunto de obras (Proyecto) de inters pblico, que reporten un beneficio a la
propiedad inmueble.

ARTICULO 4. SUJETO ACTIVO: Es sujeto activo de la contribucin de valorizacin, el
FONDO DE VALORIZACIN FONVAL.
Abg. Juan PULGARIN ACOSTA
twitter: @juanfpulgarin
Elementos de la Contribucin por valorizacin

ARTICULO 5. SUJETO PASIVO: Los sujetos pasivos de la contribucin de
valorizacin son las personas naturales o jurdicas, patrimonios autnomos,
sucesiones ilquidas, y en general todos los propietarios(as) o poseedores(as) de
inmuebles ubicados dentro de la zona de influencia de la obra declarada de inters
pblico a financiar por la contribucin de valorizacin, que reciban o recibirn un
beneficio como consecuencia de la ejecucin de la obra.
Elementos de la Contribucin por valorizacin
ARTICULO 6. BASE GRAVABLE: La base gravable est constituida por el costo de la
respectiva obra dentro de los lmites del beneficio que ella produzca a los
inmuebles que han de ser gravados, entendindose por costo todas las inversiones
que la obra requiera, adicionadas con un porcentaje prudencial para imprevistos y
hasta un treinta por ciento (30%) ms, destinado a gastos de distribucin y
recaudacin de las contribuciones.
La Contribucin (tarifa) tiene mtodos de calculo
segn el articulo 45 del acuerdo 58 de 2008
() 5. CLCULO DE LA CONTRIBUCIN. Proceso mediante el cual se calcula la
contribucin de valorizacin que debe asumir cada uno de los propietarios y/o
poseedores de cada inmueble de la zona de influencia segn el caso. Si el clculo del
beneficio se realiza por la metodologa de beneficio local, la contribucin ser
proporcional al beneficio de cada inmueble; si la metodologa utilizada corresponde
al beneficio general, la contribucin se calcular en proporcin a la capacidad
econmica de la tierra.
Si por las condiciones propias y especiales de un inmueble, a pesar de encontrarse
dentro de la zona de influencia de una obra, no recibiere beneficio por la misma, no
podr ser gravado con la contribucin de valorizacin.